Autore: Francesco Benvenuti

Introduzione

Il Decreto-legge del 12 giugno 2025, ha prorogato dal 30 giugno 2025 al 21 luglio 2025 (con possibilità di ulteriore versamento entro il 20 agosto 2025 con maggiorazione dello 0,40%) il termine per il versamento delle imposte sui redditi per l’anno 2024 per determinate categorie di soggetti, tra cui coloro che applicano gli ISA (Indici Sintetici di Affidabilità Fiscale) e i contribuenti in regime forfetario.

Restano invece confermate le scadenze ordinarie per gli altri contribuenti.

Schema di sintesi delle scadenze

Per i soggetti con esercizio non coincidente con l’anno solare, i termini si applicano facendo riferimento al mese di chiusura dell’esercizio.

Modalità di versamento

I versamenti devono essere effettuati tramite modello F24, utilizzando i codici tributo specifici per ciascuna imposta/contributo.

Possibilità di Rateazione delle Imposte sui Redditi 2024

Tutti i contribuenti (persone fisiche, imprenditori, lavoratori autonomi, società di persone e capitali, inclusi soggetti ISA e forfetari) possono optare per il pagamento rateale delle imposte dovute a saldo per l’anno 2024 e a titolo di primo acconto 2025, incluse le addizionali IRPEF e i contributi previdenziali eccedenti il minimale.

Caratteristiche principali della rateazione:

Prima rata: Deve essere versata entro la scadenza ordinaria (30 giugno 2025) o, per chi beneficia della proroga, entro il 21 luglio 2025 (o 30 luglio 2025 con maggiorazione dello 0,40%).

Rate successive: Le rate mensili successive alla prima vanno versate entro il giorno 16 di ciascun mese, completando il piano entro il 16 dicembre 2025.

Maggiorazione e interessi:

Se la prima rata viene versata dopo la scadenza ordinaria (ad esempio, il 30 luglio 2025), l’importo da rateizzare deve essere preventivamente maggiorato dello 0,40%.

Sulle rate successive alla prima si applicano interessi dello 0,33% mensile, calcolati in misura forfetaria.

Numero massimo di rate: Il numero di rate non può superare il numero di mesi compresi tra la scadenza della prima rata e il 16 dicembre 2025.

Raccomandazioni operative

Vi invitiamo a trasmettere tempestivamente la documentazione necessaria per la predisposizione delle dichiarazioni e contattare lo studio per ogni chiarimento o per valutare la rateizzazione dei versamenti.

Lo Studio rimane a disposizione per ogni ulteriore informazione e assistenza.

Introduzione

I buoni pasto sono titoli di pagamento nominativi, emessi in formato elettronico (e, ove previsto, anche cartaceo), che consentono l’acquisto di generi alimentari e pasti presso una rete di esercizi convenzionati (es. supermercati, ristoranti, bar, ecc.).

Sono nominativi, possono essere utilizzati esclusivamente dal beneficiario e non sono cedibili, né convertibili in denaro. Possono beneficiare di tali buoni:

• i lavoratori dipendenti e i soggetti con contratti assimilati (compresi gli amministratori con compenso assimilato a reddito da lavoro dipendente), a titolo di benefit non monetario accessorio alla retribuzione;
• i titolari di partita IVA (imprenditori individuali o liberi professionisti), per l’acquisto personale, entro i limiti previsti dalla normativa fiscale.

Trattamento fiscale per dipendenti e soggetti assimilati

Per i lavoratori subordinati e per i soggetti con redditi assimilati (es. amministratori), i buoni pasto rappresentano un vantaggio fiscale, in quanto parzialmente esenti da imposizione fiscale e contributiva, nel rispetto delle soglie previste dall’art. 51, comma 2, lett. c del TUIR:

• Buoni cartacei: esenzione fino a € 4,00 per ciascun giorno lavorativo;
• Buoni elettronici: esenzione fino a € 8,00 per ciascun giorno lavorativo.

Il costo sostenuto dall’impresa per l’acquisto dei buoni pasto è integralmente deducibile ai fini delle imposte dirette (IRES/IRPEF) e dell’IRAP, in quanto spesa per servizi sostitutivi di mensa. L’IVA applicata è in misura agevolata al 4% (per i buoni elettronici) ed è interamente detraibile.

Trattamento fiscale per imprenditori individuale

Gli imprenditori individuali possono acquistare buoni pasto per utilizzo personale dovendo dimostrare l’inerenza alla produzione del reddito ed all’attività aziendale ai sensi dell’art.109 TUIR. In questo caso la detrazione Iva sarà integrale ed il costo deducibile al 75%.  L’utilizzo dei buoni pasto può inoltre rientrare tra le spese di rappresentanza con le seguenti limitazioni:

• Ai sensi dell’art. 109 TUIR anche tale spesa deve essere inerente, ovvero, logicamente connessa con la produzione di reddito e l’attività aziendale.
• La spesa è deducibile nella misura del 75% del costo effettivamente sostenuto, entro il limite complessivo di dette tipologie di spese generalmente del 1.5% dei ricavi annui, ai sensi dell’artt. 108 TUIR.
• La detrazione IVA è integrale.

Si precisa che non sono deducibili i costi per buoni pasto utilizzati per consumo personale non connesso all’attività imprenditoriale.

Trattamento fiscale per i lavoratori autonomi

Anche i lavoratori autonomi possono acquistare buoni pasto per uso proprio, allo stesso tempo sono soggetti a limitazioni del tutto simili a quelle previste per gli imprenditori individuali.

• Deducibilità nella misura del 75% del costo sostenuto ai fini dell’imposizione diretta, entro il limite del 2% dei compensi percepiti, ai sensi del nuovo articolo 54-septies, del TUIR;

• L’IVA   è interamente detraibile, ove sussista inerenza all’attività professionale.

Analogamente a quanto previsto per le imprese individuali, le spese non direttamente collegate all’attività non sono deducibili.

Regime forfettario

I contribuenti in regime forfettario non possono beneficiare né della deduzione del costo dei buoni pasto né della detrazione IVA, in quanto il reddito viene determinato in via forfettaria e non analitica, senza rilevanza delle spese sostenute.

Conclusioni

Riassumiamo tutte le casistiche nel seguente schema